下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中错误的是（ ）

[单选]

下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中错误的是（ ）

• A、完全不信赖内部控制

• B、不能将控制风险确定为零

• C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

• D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查