（二）位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2018年3月1日受托代理审核该公司2017年全年

（二）位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。税务师于2018年3月1日受托代理审核该公司2017年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。（一）基本情况资料一，全年主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本800万元，管理费用800万元，销售费用700万元，财务费用250万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出600万元。资料二，企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税500万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。假设不考虑地方教育附加和印花税。资料三，增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。资料四，广告费和业务宣传费去年尚未扣除完的金额为200万元。（二）审核资料业务1，7月1曰，公司签订了一份办公楼出租协议，暂定期限2年，增值税选择简易计税方法。按照合同约定，收到本年度7～12月份含税租金12.6万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为借：银行存款 126000贷：预收账款 126000业务2，审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额10万元，经核实，其中含出租、出借逾期包装物押金5. 85万元。业务3，审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：①研究开发费用80万元，其中40万元为本单位直接进行研发的支出，35万元为委托境内A公司研发支出，5万元为委托某教授个人的研发支出；②业务招待费用100万元。业务4，“财务费用”账户，其中以年利率7%向银行贷款2000万元补充流动资金（其中600万元由于某个人股东未能按照出资协议约定在2017年1月1日缴纳注册资本600万元），利息支出140万元；向关联方借款1000万元，利息支出90万元；支付银行结算手续费等20万元。业务5，审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2017年房租费100万元，佣金为60万元，佣金支付比例为代理销售收入的6010，其中通过转账方式向中介机构支付40万元，以现金方式向中介个人支付20万，均取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用，业务6，审核“投资收益”账户，记载以下事项：①来自境外子公司乙企业的投资收益200万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为20%。②12月20日，取得到期的国债利息收入100万元；③来自境内子公司的投资收益100万元。业务7，审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：①被环保部门罚款50万元；②为其所在区域的小学举行运动会赞助支出5万元；③违约合同的诉讼赔偿30万元；④外购生产用材料被盗发生净损失33万元（经审核这批材料账面成本100万元，保险公司理赔67万元），该项损失已转入营业外支出，且经专项申报，已获税务机关批准，可在税前扣除该项损失。⑤捐赠支出为400万元，系通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的水泥一批，该批水泥的生产成本为400万元，同类产品售价600万元。经审核，企业对此项业务除作了营业外支出400万元外，未作其他账务处理。业务8，审查“固定资产”账户，发现该企业将2015年购人的符合规定的环保设备销售，该设备购人价格为300万元，在2015年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。业务9，12月6日，该企业合并一家小型水泥厂，该小型水泥厂全部资产公允价值为4000万元.全部负债为2200万元、未超过弥补年限的亏损额为450万元。合并时甲公司给小型水泥厂的股权支付额为1620万元、银行存款180万元。（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）业务10，2017年12月10日该企业将一项专利技术投资于一家建材公司，获得其40%股权，协议价即市场价值不含税400万元，该专利技术原值300万元，已经摊销50万元。会计上确认的营业外收人为150万元。业务11，2017年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为600万元，其中符合规定的安置残疾人员工资80万元，实际支出了100万元职工福利费、10万元工会经费和12万元职工教育经费。