已解决
【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的有（）。
A．企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益
B．盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过"待处理财产损溢"科目核算
C．固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认
D．固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提
【◆参考答案◆】：A, B
【◆答案解析◆】：选项A，应分摊计入各项固定资产的成本；选项B，应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。
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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，长江公司取得新华公司70%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2012年6月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为460万元，售价为560万元（不含增值税）。至2012年12月31日，该批商品已经对外出售20%，2013年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：2012年12月31日，合并报表中该批商品的账面价值=460×（1-20%）=368（万元），计税基础为448万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（448-368）×25%=20（万元）。
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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有()
A．提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
【◆参考答案◆】：B, C, E
【◆答案解析◆】：提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。
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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于固定资产，下列说法中正确的有（）。
A．固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的账面价值，其变价收入冲减固定资产成本
B．固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C．固定资产盘盈应作为前期差错处理
D．与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
【◆参考答案◆】：B, C, D
【◆答案解析◆】：固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当期损益，选项A错误。
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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 久洋公司2007年12月5日购入一台机器设备，支付银行存款350万元，另支付运费4万元、途中保险费6万元。当年12月末经过安装达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，久洋公司采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末计提减值准备30万元，减值后原寿命和计提折旧的方式不变，则久洋公司2011年计提的折旧为()万元。
A．15.55
B．31.10
C．16.6
D．22.13
【◆参考答案◆】：C
【◆答案解析◆】：此设备的入账价值=350+4+6=360(万元);2008年计提的折旧=360×2/5=144(万元);2009年末固定资产计提减值前的账面价值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(万元);2009年末计提减值准备后的账面价值=129.6-30=99.6(万元)。则2010年计提的折旧=99.6×2/3=66.4(万元)，2011年的折旧额=(99.6-66.4)/2=16.6(万元)。
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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 按照《合并会计报表暂行规定》,外币会计报表中应当按照发生时历史汇率折算的项目有（）
A．固定资产
B．实收资本
C．长期投资
D．盈余公积
E．应付债券
【◆参考答案◆】：B, D
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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33％。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司20×7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）20×7年1月1曰，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下：①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
【◆参考答案◆】：暂时性差异计算表 项目账面价值计税基础暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 持有至到期投资2126.492126.4900 固定资产216022800120 交易性金融资产10005005000 预计负债2200220000 合计500120 （2）应纳税所得额＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（万元） （3）递延所得税资产发生额＝120×25％－396/33％×（33％－25％）＝－66（万元） 递延所得税负债发生额＝500×25％－990/33％×（33％－25％）＝－115（万元） 本期共发生的所得税费用＝8038.21×33％－（－66）＋（－115）＝2603.61（万元） （4）借：所得税费用2603.61 递延所得税负债115 贷：应交税费――应交所得税2652.61 递延所得税资产66
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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，关于会计政策变更会计处理方法的核心问题是()
A．计算会计政策变更对当年净利润的影响
B．计算会计政策变更的累积影响数，并调整列报前期最早期初留存收益
C．计算会计政策变更对以后年度净利润的影响
D．在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况
【◆参考答案◆】：B
【◆答案解析◆】：会计政策变更一般采用追溯调整法，追溯调整法的核心问题就是计算累积影响数，并调整列报前期最早期初留存收益。【该题针对"会计政策变更的会计处理"知识点进行考核】
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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买-股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计未来1年将有2名管理人员离职。该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元;2014年12月31日为10元;2015年12月31日为12元。
【◆参考答案◆】：A, C
【◆答案解析◆】：甲公司以自身权益工具进行结算，故应作为以权益结算的股份支付处理，选项A正确，选项B错误;本题中接受服务企业乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付处理，选项C正确，选项D错误。
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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A公司为一饮料生产企业，所得税采用资产负债表债务法核算，2011年适用的所得税税率为25%，2012年适用的税率为15%。A公司2011年、2012年与所得税有关的经济业务如下：(1)A公司2010年7月1日以1000万元的价格投资于甲公司，取得甲公司30%的股权，对甲公司能够实施重大影响，投资时甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，A公司打算长期持有。甲公司2010年、2011年、2012年分别实现净利润300万、200万元、260万元(假设利润都是均匀发生的)，2011年、2012年的上半年分别分配现金股利100万元、50万元，2012年5月因甲公司自用房产转换为投资性房地产确认资本公积200万元。A公司因急需资金于2012年7月1日将此股权出售，取得价款1500万元。(2)2010年末A公司决定实施股权激励计划，计划内容为：授予本企业20名管理人员每人1万份现金股票增值权，约定自2011年起只要在A公司服务满三年，就可以在达到服务年限的当年年末起获得相当于行权日A公司股权每股市场价格的现金，行权有效期为2年。2011年没有管理人员离开，当年末预计未来有2人离开，当年末股票增值权的公允价值为10元/份;2012年有2名管理人员离开，当年末预计未来还会有5人离开，当年末股票增值权的公允价值为12元/份。税法规定，A公司总的因该股份支付确认的应付职工薪酬不超过50万元的部分在实际发生时允许税前扣除。(3)A公司2011年1月1日购入当日发行的国债100万元，利率3%，每年末付息，期限为3年，支付价款94.22万元，手续费3万元，划分为持有至到期投资，实际利率为4%。当年末此债券公允价值为120万元，2012年12月31日此债券公允价值135万元。税法规定购入国债取得的利息收入免税。(4)A公司2011年9月1日向与其无关联关系的B公司签订借款协议，向B公司借入500万元作为流动资金，协议约定的年利率为8%，期限3年。假定三年内同期银行贷款利率为5%。税法规定不高于金融机构同期贷款利率的金额允许税前扣除。(5)A公司2011年10月份收到一笔预收货款300万元，作为预收账款核算，2012年6月份因提供了相关产品将这部分预收账款确认为了收入。税法规定，此预收账款在收到时确认收入计入应纳税所得额。(6)A公司2011年因违反环保法规支付罚款20万元，2012年因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积30万元。税法规定企业违反政府法律法规的支出不允许税前扣除。(7)2011年A公司因提供产品质量保证，确认预计负债30万元。2012年实际发生产品质量保证费用10万元，当年又因此确认20万元预计负债。(8)其他资料：
